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合成研习 · 条件与材料原创 v1.0来源核验 2026-10-07

英国GB电商：谁负责VAT，£135怎样按整票算

同样一件商品，境外直发与GB库存、平台销售与直销，VAT的处理角色可能不同。沿货位、渠道、整票价值和企业客户给号条件逐步定位，再把销售供给线与进口线分开整理材料。

选择已明确的教学条件，对照责任路径，再整理材料。无需填写客户姓名、交易明细或VAT号码。

01 / 先确认范围

先确认这笔交易进入哪条路径

  • 本页只处理售给GB客户的商业商品。GB为英格兰、苏格兰和威尔士，不包括北爱尔兰（NI）。
  • 卖方是在英国未设立的海外卖方；设立情况不明时先补证。
  • 商品按普通应税商业商品考虑；零税率、豁免和特殊商品另行核查。
  • 销售时货物在英国境外，或已在GB库存。北爱尔兰库存属于英国境内，不能选作“英国境外”。
  • GB库存直销分支以海外卖方拥有该货物为条件；货权或销售方不明时先补证。

本页排除的情形

  • 北爱尔兰客户、库存及NI/EU特殊规则
  • 消费税货物、非商业礼品、泽西和根西的特殊方案
  • 零税率或豁免特殊处理、退货和历史过渡
  • 进口人、VAT注册资格、税率、税额、抵扣资格与实际申报

沿条件逐项核查

  1. 01确认适用范围

    目的地、卖方与商品

  2. 02确认销售时货位

    英国境外或GB库存

  3. 03核对销售渠道

    OMP条件或直接销售

  4. 04境外货物核整票价值

    对应成交价与费用材料

  5. 05核买方身份与给号记录

    缺失或未知先补证

“平台销售”还要核三项条件

  1. 参与设定商品供给给客户的条款和条件
  2. 参与授权或促成客户付款
  3. 参与商品订购或交付
  • 三项须全部满足，平台账号、渠道名称或结算扣款本身不能替代条件材料。
  • 仅处理付款、仅展示商品或广告、或仅把客户导流至别处且不进一步参与销售，不足以据此认定为HMRC所称在线市场（OMP）。
  • 渠道是否符合OMP条件未知时先补证，不能直接当作OMP，也不能直接当作直销。

02 / 条件路径

把已确认条件放在一起

启用页面交互后可按条件定位路径；下方完整矩阵与案例答案仍可直接阅读。

03 / 对照责任

六种情形责任矩阵

情形 01

英国境外 · 整票≤£135 · OMP

  • GB客户
  • 销售时货物在英国境外
  • 渠道满足OMP三条件
  • 整票intrinsic value不超过£135
供给VAT处理角色
通常由OMP处理供给VAT；给号企业客户有例外
应核动作
OMP在销售时收取并计入VAT。若企业客户已具备UK VAT登记身份并向本次交易的OMP提供号码，转入买家reverse charge分支；身份、号码接收方或本次提交记录不明先补证。
进口线另核
本行只定位销售供给VAT；进口人和海关处理另核。
边界
£135看整票，不看每件、结算净额或卖方到账。

依据 [S1] [S2]

情形 02

英国境外 · 整票≤£135 · 直销

  • GB客户
  • 销售时货物在英国境外
  • 销售不通过HMRC所称OMP
  • 整票intrinsic value不超过£135
供给VAT处理角色
通常由卖方处理供给VAT；给号企业客户有例外
应核动作
卖方在销售时收取并计入VAT。若企业客户已具备UK VAT登记身份并向本次交易的卖方提供号码，转入买家reverse charge分支；身份、号码接收方或本次提交记录不明先补证。
进口线另核
本行只定位销售供给VAT；进口人和海关处理另核。
边界
不能只凭网站叫“独立站”就省略渠道条件；注册与税率另核。

依据 [S1] [S2]

情形 03

英国境外 · 整票>£135

  • GB客户
  • 销售时货物在英国境外
  • 整票intrinsic value超过£135
供给VAT处理角色
转入普通进口VAT和海关规则
应核动作
停止套用≤£135销售时处理路径，另核进口安排及海关材料。
进口线另核
两页选定指南只指向普通进口规则，本页不判断谁是进口人、谁缴进口税或用何税率。
边界
不因超过£135就推定卖方、平台或买家一定负责缴进口VAT。

依据 [S1] [S2]

情形 04

GB库存 · OMP · 消费者

  • GB客户
  • 销售时货物已在GB
  • 英国未设立的海外卖方
  • 渠道满足OMP三条件
  • 消费者订单
供给VAT处理角色
OMP处理该笔销售的供给VAT
应核动作
将销售记录与OMP的VAT处理记录对应，再单独整理库存首次进口材料。
进口线另核
海外卖方在货物首次进口时仍对进口VAT和关税承担责任；抵扣及所需材料另核。
边界
库存销售不适用£135门槛；OMP负责销售VAT不等于卖方的进口线消失。

依据 [S1]

情形 05

GB库存 · OMP · 给号企业

  • GB客户
  • 销售时货物已在GB
  • 渠道满足OMP三条件
  • 企业客户的UK VAT登记身份明确，已向本次OMP提供号码，并有OMP将含号码的销售详情传给卖方的记录
供给VAT处理角色
卖方处理普通应税供给的VAT
应核动作
企业客户向本次交易的OMP提供UK VAT号；OMP应把含客户VAT号的销售详情交给卖方，卖方处理该笔供给VAT。核对客户向OMP提交、OMP向卖方传递与该订单的对应记录。
进口线另核
库存首次进口线仍需单独整理；卖方首次进口责任与能否抵扣不能混为一件事。
边界
这里不是境外低值货物的买家reverse charge；£135不适用于库存销售。只有向卖方私信号码、OMP未收到，或OMP接收及向卖方传递的本次记录不明时，先补证。

依据 [S1]

情形 06

GB库存 · 直销

  • GB客户
  • 销售时货物已在GB
  • 海外卖方拥有该货物
  • 销售不通过HMRC所称OMP
供给VAT处理角色
卖方处理供给VAT
应核动作
由卖方处理直接销售的供给VAT，整理销售与货权材料。
进口线另核
本行只定位库存销售供给VAT；首次进口安排、进口税与抵扣另核。
边界
不因货值低于£135或客户给号就套用境外低值reverse charge；注册资格另核。

依据 [S2]

04 / 整票价值

£135是整票intrinsic value，不是每件或到账

  • 先确认销售时货物确在英国境外；GB库存销售不使用此门槛。
  • 同一票中各件商品的价值应合计。运保费若已含在价格中且发票未单列，计入该值；独立列明时可排除。
  • 其他可识别税费可排除；是否可识别或费用是否单列不明时先补证。
  • 采用商品成交价及对应单据，不能用卖方到账、平台扣费后的净额或单件价值代替整票值。
  • 本练习金额均为明确合成英镑事实，不处理汇率、估价争议、改单、拆票或税额。

边界：恰好£135

£135.00

属于≤£135路径；仍须结合OMP/直销和企业客户给号条件判断角色。

边界：多出1便士

£135.01

已超过£135，转普通进口规则；不由本页推定谁缴进口VAT。

整票：£80与£60合寄

£140.00

£80+£60=£140，不能逐件适用£135门槛。

运费单列：商品£125、运输£15

£125.00

若运输费独立列明且无其他待调整税费，intrinsic value为£125。

运费含价未单列：总价£140

£140.00

在此合成事实中，运费含在价格内且未单列，不能自行扣成£125；按£140判断。

05 / 合成案例

用四个案例对照条件变化

完全合成教学情景 · 非真实客户

合成案例一：两件合寄，刚好£135

  • 中国卖方在英国未设立，普通应税商品销售时在中国；客户为GB消费者。
  • 渠道已核符合OMP三条件。
  • 商品一£80，商品二£55，合为一票；另列运输费£10，价款和费用记录明确。

参考核查路径

intrinsic value按整票商品价£135判断，另列运输费不计入该值。本页范围内由OMP处理供给VAT。

易混之处：不能按每件分别过门槛，也不能把独立列明的运输费与商品价相加后认作£145整票intrinsic value。

依据 [S1] [S2]

完全合成教学情景 · 非真实客户

合成案例二：同样£135，直销给已给号企业

  • 海外卖方在英国未设立，普通应税商品销售时在中国，直接售给GB企业客户。
  • 整票intrinsic value为£135.00，销售不通过HMRC所称OMP。
  • 客户UK VAT登记身份明确，并有客户向本次卖方提供号码、卖方收到且与该笔直销交易对应的记录。

参考核查路径

这笔境外低值直销满足企业客户向本次卖方给号的例外，由买家以reverse charge处理相应VAT；不能套用普通消费者直销结果。

易混之处：客户自称企业或发来一个号码，但登记身份、是否由本次卖方收到或交易提交记录未明确时，应先补证；这也不是GB库存销售的规则。

依据 [S1] [S2]

完全合成教学情景 · 非真实客户

合成案例三：两件均低于£135，合票却超过

  • 海外卖方在英国未设立，普通应税商品销售时在中国，售给GB消费者。
  • 商品一£80，商品二£60，合为一票；此例没有需扣除的运保费或可识别税费。
  • 渠道为已核符合OMP三条件的平台。

参考核查路径

整票intrinsic value为£140，超过£135，转入普通进口VAT和海关规则；本页不判断进口VAT缴纳方。

易混之处：两件各自低于£135不能使这票进入低值路径；平台销售也不能自动决定谁缴进口VAT。

依据 [S1] [S2]

完全合成教学情景 · 非真实客户

合成案例四：GB库存£80，客户条件改变角色

  • 海外卖方在英国未设立，普通应税商品销售时已在GB库存；通过符合OMP三条件的平台销售。
  • 订单甲货价£80，售给GB消费者。
  • 另一个同价订单乙售给GB企业客户；其UK VAT登记身份明确，已向本次OMP提供号码，且有OMP将含号码销售详情传给卖方的对应记录。

参考核查路径

甲由OMP处理销售供给VAT，卖方首次进口责任线仍保留；乙经客户向本次OMP给号、OMP传含号码详情给卖方的路径，由卖方处理普通应税供给VAT。两笔均不使用£135门槛。

易混之处：库存给号企业销售不能照搬境外低值货物的买家reverse charge；仅向卖方私信号码、OMP未收到时，先补本次接收与传递记录。平台销售VAT与卖方进口VAT不能合并成一个责任。

依据 [S1] [S2]

06 / 材料整理

十二项材料与待核动作

记录“未整理、已整理待核、尚待取得”三种状态。材料整理状态不代表事实、税务处理或申报已获确认。

  1. 01 · GB目的地

    区分GB与NI；国家栏“UK”不足以完成此步。

    下一步：记录是否已明确为英格兰、苏格兰或威尔士，未知则核订单目的地；不在本页填写详细地址。

  2. 02 · 卖方英国设立情况

    确认是否属于本页海外卖方条件。

    下一步：记下负责核查的人与材料位置；状态未知则先核设立情况，不仅凭公司注册地判断。

  3. 03 · 销售时货位

    区分英国境外与GB库存；不是仅看发货地。

    下一步：把销售时点与库存、仓储或物流记录对应；NI库存移出本页范围。

  4. 04 · 商品性质

    筛出消费税、礼品、零税率或豁免等特殊情形。

    下一步：保留商品说明和分类依据索引，性质不明先专业核查；本工具不判税率。

  5. 05 · 渠道三条件

    核是否符合HMRC所称OMP，而非只看平台名称。

    下一步：分别定位供给条款、付款参与、订购或交付参与的依据；一项不明先补证。

  6. 06 · 整票与逐项对应

    把同一票内各件商品与销售记录相联，避免按单件过门槛。

    下一步：在自有材料中对应订单、商品明细和合票记录；本页只记是否齐备。

  7. 07 · 商品成交价

    建立整票intrinsic value计算起点，区别于结算净额。

    下一步：核对商品成交价及币种；仅有到账数或金额不明时先补证。

  8. 08 · 运保费列示

    判断运保费独立列明，还是已含价且未单列。

    下一步：定位发票或成交单上的列示；不要凭估算运费自行扣除。

  9. 09 · 可识别税费

    区分可识别税费与不可解释差额。

    下一步：找到对应项目、金额及依据；未知时先补证，不把任意平台扣费视为税费。

  10. 10 · 企业身份与本次给号接收方

    按渠道核本次号码接收方：OMP销售向OMP提交，直销向卖方提交；库存OMP另对应其向卖方传递的详情，避免只凭私信卖方误入企业分支。

    下一步：由材料负责人核对UK VAT登记身份、客户向本次正确接收方提交号码的记录；库存OMP再对应OMP向卖方传递含号码详情的记录。接收方或记录未知先补证。本页不输入完整号码、不查询注册号。

  11. 11 · 销售与VAT记录

    让订单、条件判断、处理角色和相关VAT记录可对应。

    下一步：在自有系统中定位相关单据；本页仅整理索引和下一步，不上传发票或客户原件。

  12. 12 · 库存货权与进口线

    GB库存时核货权及首次进口材料，避免把销售责任当作进口责任。

    下一步：分别索引货权、库存及进口单据；缺失或与销售时货位矛盾时先补证，进口与抵扣另核。

07 / 来源与边界

对照官方原文及本页核验范围

  1. [S1] HMRC：通过在线市场销售境外商品的VAT指南 ↗

    原文标示更新 2022-05-13 · 本页来源核验 2026-10-07

    选定范围：OMP定义、境外整票intrinsic value、≤£135及给号企业例外、>£135转普通进口规则、GB库存平台销售与首次进口责任。

  2. [S2] HMRC：向英国客户直接销售境外商品的VAT指南 ↗

    原文标示更新 2022-05-13 · 本页来源核验 2026-10-07

    选定范围：直销整票intrinsic value、≤£135及给号企业例外、>£135转普通进口规则、卖方拥有GB库存并直接销售。

本页适用边界

  • 来源读取日为2026-10-07，两页公开指南标示更新日均为2022-05-13。本页仅整理所列选定条款，不表示英国全部现行法或个案税务已核查。
  • 输入条件用于定位材料与处理路径；货位、设立情况、OMP资格、整票值、企业身份、本次给号接收方或相应提交/传递记录未知或冲突时，先待补证。
  • 四个案例及金额练习均为明确合成教学事实，没有真实客户、订单、交易或税务处理证明。
  • 本页的VAT责任指所选供给路径下收取、计入或以reverse charge处理VAT的角色，不等于计算税额或确认全部税款责任。
  • 本页不上传或托管客户原件，不查询注册号，不办理注册、申报、付款、退款或开票。
  • 仅在本页内存中整理条件与材料状态；下载CSV到自己的设备。清空或重载后需重新填写，没有云端保存或跨设备同步。
  • 知识工具帮助梳理条件、证据和待核问题；涉及进口安排、税率、注册、申报或个案判断时，应另作相应专业核查。

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