注销户籍或取得外国身份后，先核中国税务居民三条线
身份变更、在境内待了多少天、境外所得能否适用特定免税条件，是三个不同问题。先整理住所关系，再核当年满24小时的境内居住天数，最后按此前六年逐年找证据；有一段出入境记录或一张外国身份证明，还不能把三条线一起回答。
按明确的教学假设核对证据路径，不填写客户姓名、国籍、证件号码或真实行程。选项不能由本页认定为真实事实。
01 / 先确认范围
先把年度和问题说清楚
- 本页为个人所得税居民条件与材料研习，固定使用2026纳税年度、此前2020—2025六个年度的明确教学假设。
- 纳税年度按公历1月1日至12月31日。2026全年记录在案例中是合成题设，不表示现实全年已经发生或你的年度事实已经核定。
- 先核中国境内住所，再核无住所个人的当年居住天数；满足当年居民条件后，才分别核此前六年与特定境外所得前提。
- 只整理给定条件、材料状态与下一问题；住所、每日时刻、所得来源、支付方或备案不明时先待核。
本页排除的判断
- 个案住所或税务居民行政认定、国籍和移民资格
- 全部税收协定、双重居民协调、所得分类与来源的实体判断
- 税率、税额、抵免、支付或负担的复杂安排及实际备案申报
- 客户身份、行程原件、银行凭证、自由文本案情或A包私有正文
02 / 分开判断
三条判断线，分别准备证据
判断线 01
第一线 住所：核习惯性居住的关系
身份变更后，是否仍因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住？
- 实施条例用户籍、家庭、经济利益关系解释中国境内住所，落点是习惯性居住。
- 注销户籍、外国国籍或居留身份不能单独替代这项关系核查。
- 这一线回答什么
- 在中国境内有住所，即属于个税法的居民个人条件；不能仅因当年少于183天就改判非居民。住所未知时，先补这条线。
- 证据重点
- 对应身份变更记录、家庭生活联系、经济利益与常态居住材料，形成待核问题；不把某一份证件、房产或税号当作自动结论。
- 仍需另核
- 本页不判定你的实际住所；无住所六年规则须先有无住所前提。
判断线 02
第二线 当年：满24小时的日数与183天
在无住所这一教学前提下，2026年累计哪些日在境内满24小时？
- 无住所个人当天在中国境内停留满24小时，计入境内居住天数；不足24小时不计入。
- 当年累计满183天，满足无住所个人的年度居民条件；不满183天，进入非居民个人条件路径。
- 这一线回答什么
- 先用出入境时刻对应逐日记录，再归集当年。183天是当年的居民条件，六年不是取得居民身份的门槛。
- 证据重点
- 核当年完整时刻、逐日满24小时标记与总日数；空白或无效输入先待补证，不能按0天处理。
- 仍需另核
- 境内居住日的24小时口径不直接转换为单次离境天数算法；非居民路径也不表示中国来源所得没有义务。
判断线 03
第三线 此前六年：再核特定境外所得前提
无住所且2026年满183天时，2020—2025每年是否满183天，且各年没有单次离境超过30天？
- 2026的此前六年为2020、2021、2022、2023、2024、2025，须分年度核对。
- 此前六年任一年不满183天，或单次离境超过30天，此前六年连续条件不满足。
- 进入这条路径后，仍分别核境外来源、由境外单位或个人支付，以及向主管税务机关备案前提。
- 这一线回答什么
- 六年规则处理无住所居民个人的特定境外所得条件，不重写当年的居民身份。2026当年一次离境31天，不能直接用来免除2026境外所得责任；当年与此前年度分开核。
- 证据重点
- 把此前各年天数与单次离境记录并列，再整理所得来源、实际境外支付方和备案记录。已明确某一年断点，仍保留其余未取得材料的缺口。
- 仍需另核
- 某一年断点只把研习带到境外所得另前提核查，不能输出免税PASS；30天不等于超过30天，也不把2019以前年度塞进本例的此前六年。
03 / 逐步整理
五步证据核对图
- 0101 固定年度
先写清本页是在研习2026年度条件；此前六年只取2020—2025。
材料：把各份材料放回所属年度，区分当年、此前年度与尚未发生的现实事实。
边界：不混用过去六个任意年份，也不声称2026现实全年已有完整记录。
- 0202 先核住所
把户籍或身份变化与家庭、经济利益及习惯性居住关系分别看，不能由一张外国证件直接选无住所。
材料：先核材料01—03；住所仍未知时停在住所待核路径。
边界：本页的有住所或无住所是给定教学条件，实际关系须另行核查。
- 0303 归集当年日数
无住所前提明确后，将当年每日满24小时的境内停留归集，再与183天比较。
材料：核材料04—05；天数为空、非整数或记录不明先补证。
边界：不由出入境次数、酒店夜数或不足24小时的当日替代此口径，也不据此计算离境时长。
- 0404 逐年核此前六年
对2020—2025逐年核183天与单次离境超过30天两个条件，2026当年离境另列。
材料：核材料06—08；已有明确此前断点可标记连续条件不满足，同时保留未核年份的缺口。
边界：只有未知记录不能当作断点；当年31天离境不能自动变成免当年所得。
- 0505 再核所得与备案
此前六年条件不满足时，继续分开核该笔所得来源、境外单位或个人支付、主管税务机关备案。
材料：核材料09—12，把已取得与已核实区分，未明事项列为下一步。
边界：境外账户收款或仅有境外公司名称，不能在本工具中自动补齐所有前提；本页不办备案或申报。
04 / 固定年度练习
2026教学例：放入已经明确的条件假设
本例固定核对2026年及此前2020—2025年，不随系统日期滚动。不计算税额，也不认定实际身份、协定待遇或全部登记、备案与申报义务。
启用页面交互后可核对条件路径；三条规则、五步图、四个案例与十二项清单仍可直接阅读。
“已确认有／无住所”只是教学输入假设。应先由专业人士核对住所事实，本页不能从户籍、外国身份或天数代作确认。空白天数表示未知，只有明确填写0才表示零天。
仅在无住所假设下填写已核天数，范围0—365；停留不足24小时的当天不计入。未核清则留空。
此前六个年度：2020—2025年
逐年核对满24小时累计天数及单次离境是否超过30天。此表只核此前年度，不把2026年离境放入本表。
| 此前年度 | 境内累计天数 | 该年是否存在单次离境超过30天 |
|---|---|---|
| 2020全年上限366天 | ||
| 2021全年上限365天 | ||
| 2022全年上限365天 | ||
| 2023全年上限365天 | ||
| 2024全年上限366天 | ||
| 2025全年上限365天 |
教学条件待补证
先核对住所假设
05 / 合成案例
四个完全合成教学情景
完全合成教学情景 · 非真实客户
合成题一 注销户籍后，住所仍未知
- 完全合成教学，不是真实客户：题设只给出已注销中国户籍并取得外国身份。
- 2026年境内满24小时日数为120天；没有提供家庭、经济利益与习惯性居住关系核查材料。
完全合成教学情景 · 非真实客户
合成题二 有住所题设，当年80天
- 完全合成教学：本题明确给定因相关关系在中国境内习惯性居住，住所线为有住所。
- 2026年境内满24小时日数为80天，不提供税额或具体所得事实。
完全合成教学情景 · 非真实客户
合成题三 182个整日，加两个不足24小时日
- 完全合成教学：本题明确给定中国境内无住所。
- 2026全年合成记录含182个在中国境内满24小时日；另有两个不同的日期，各自境内停留不足24小时。
- 题设日数和完整年度记录均已明确，不以空白代替0。
完全合成教学情景 · 非真实客户
合成题四 31天离境，先看发生哪一年
- 完全合成对照条件：两组均给定中国境内无住所，2026年满24小时境内日数为200天，2026当年有一次离境31天。
- 条件甲：2020—2025每年均满183天，且各年均没有单次离境超过30天。
- 条件乙：已有明确记录显示2022年单次离境31天，2020、2021、2023、2024、2025的其它历史材料尚待取得；境外来源、境外支付方和备案也均待核。
06 / 材料整理
十二项材料：用途与下一步
这是原创证据整理方法，各项是否适用于具体事项仍需核对。“已整理待核”只表示材料整理状态，不表示事实、身份或申报已确认。
01 身份与户籍变化
把注销户籍或外国身份作为已发生事项的材料线索，区别于税务住所结论。
下一步：在自有材料中索引变更记录及所属年度；本页不填证件号码、不上传证件，不由该项自动选无住所。
02 户籍与家庭生活关系
对应住所线的户籍、家庭关系及生活联系，而非只看户籍是否存在。
下一步：由负责人核相关关系材料与其时间范围；本页只标材料状态，不填写家属姓名或地址。
03 经济利益与习惯性居住
把经济联系和习惯性居住证据放回住所问题，不以单一房产、公司或税号代结论。
下一步：对应常态生活与经济活动材料的位置，列出冲突或缺口；住所实际判断另核。
04 当年完整出入境时刻
为2026境内居住日的逐日核对提供完整时刻依据。
下一步：在自己的系统核进入、离开及缺失时刻；本页不上传行程、护照或出入境原件。
05 当年满24小时日数
将已核每日满24小时标记归集后与183天比较。
下一步：核满24小时与不足24小时的当日区分及总数；空值先待补证，不当0天。
06 此前六年逐年日数
分别对应2020、2021、2022、2023、2024、2025是否满183天。
下一步：逐年保留日数依据和未核状态；不混入2026或任意挑六个年份。
07 此前各年单次离境
对应此前六年每年是否存在一次离境超过30天。
下一步：按所属年度核单次离境记录；30天与超过30天分开，时长计算或证据不明时先待核。
08 当年单次离境另列
区分2026当年离境与此前2020—2025记录，防止当年31天即免当年。
下一步：当年记录单独索引，其对连续年限及后续年度的影响另核；不把境内24小时算法直接搬过来。
09 该笔所得境外来源依据
在此前六年条件不满足路径下，仍需独立核来源于中国境外。
下一步：由负责人核该笔所得的来源依据；仅有境外收款账户不能在本工具中补齐此项。
10 境外单位或个人支付
把实际支付单位或个人与收款账户所在地分开，保留与该笔所得的对应。
下一步：在自有材料核付款方及支付链；来源或支付安排不明先补证，不上传银行凭证。
11 主管税务机关备案前提
保留实施条例第四条的备案前提，避免把六年断点当全部条件成立。
下一步：对应适用的备案事项与办理记录，是否已办理不明时标待核；本页不代备案，不把材料状态写成已获准。
12 缺口与矛盾复核
区分已取得材料、已核实条件和仍有矛盾的事项，保留剩余未知年份与所得前提。
下一步：在自有底稿记录材料位置及下一问题；本页不收自由案情，已知一处断点也不清除其它缺口。
选项与材料状态仅保留在本页内存，不保存或上传。刷新、重新进入或清空会恢复初始状态。导出包括教学条件、当前路径、全部十二项材料、来源与适用范围。
可导出全部未整理项，作为空白教学清单。
展开可复制的纯文本清单
07 / 来源与边界
对照官方原文与本页核验范围
- [S1] 中华人民共和国个人所得税法 第一条 ↗
页面时间及第七次修正日 2018-08-31 · 本页来源核验 2026-10-07
只采用第一条居民/非居民条件、境内外所得原则及公历纳税年度；不延伸全部税率、协定或申报规则。
- [S2] 中华人民共和国个人所得税法实施条例 第二条与第四条 ↗
页面时间及条例公布日 2018-12-18 · 本页来源核验 2026-10-07
第二条住所与所得来源表述；第四条无住所六年、境外来源/境外支付/备案及单次离境超过30天对连续年限影响。
- [S3] 财政部 税务总局公告2019年第34号 居住时间判定标准 ↗
成文日期 2019-03-14 · 本页来源核验 2026-10-07
第一条此前六年条件及2019起始下限；第二条境内当日满24小时日数；第三条自2019-01-01施行。
- [S4] 国家税务总局答复 在中国境内无住所个人的居住时间如何计算 ↗
答复日期 2019-11-15 · 本页来源核验 2026-10-07
辅助核对34号此前六年、183天、超过30天及满24小时口径；官方答复作为辅助来源，不替代法律、条例和公告。
本页适用边界
- 来源读取日为2026-10-07；四页显示的时间、成文或答复日期分别保留，均未单列页面更新日。本页只核选定条文与辅助答复，不表示全部现行法或你的个案已核。
- 2026与2020—2025是固定教学年度，四题为明确合成；没有真实客户、身份、行程、备案或申报事实，也不声称现实2026全年已经完成。
- 实际住所不由户籍注销、国籍、房产、外国证件或税号单独决定；本页只按给定教学前提定位材料与问题，不作个案行政认定。
- 当年183天与此前六年分开；单次离境超过30天对连续年限的影响，不等于立即免除当年境外所得。24小时境内日数口径不直接变成离境时长算法。
- 此前六年某一年断点只进入境外来源、境外单位或个人支付、主管税务机关备案的另前提核查；未核条件继续待补证，不输出免税、已备案或税务PASS。
- 未知、空白或矛盾材料不能当作0天、无住所、无离境或已成立条件；已知断点也保留其余历史与所得材料缺口。
- 本页只用选择项与整数日数，不收客户自由文本、身份/行程原件或银行文件；材料整理状态不代表事实核验或获准。
- 条件与材料状态仅保留在当前页内存，可导出研习CSV到自己的设备；重置或重载后重新填写，不上传、云存、自动备案或申报。
- 知识研习不等于法律委托、个案税务意见、A包采用或付款权益。本页不计算税率税额、抵免、全部协定结论或复杂支付负担安排。
继续研习
具体事项仍需专业人士核对客户事实、当前规则和委托范围。