# CRS 2.0课程版本补充
流星农｜原课程资料基准：2026年4月｜本次核验：2026年10月19日
本补充处理下列四组八项口径。页码指64页原PPT的物理页序，封面计第1页；它与画面上的页脚编号可能不同。原课件和录像保留原基准，本补充与课程一并阅读。
## 香港行政修订与实体扩围，分别看进展
对应位置：原课件物理第6页；相关物理页：7、8、27、44、56、60。
截至2026-10-19：AEOI行政修订已于2026-06-26成为刊宪条例，2027-01-01生效；CARF/amended CRS实体草案已于2026-05-22刊宪、6月3日首读，立法会目录尚无二/三读通过及条例刊宪日期。不能把两者都继续称为“只有3月行政草案”，也不能把实体草案称为已生效法律。
依据：[香港税务局AEOI总页](https://www.ird.gov.hk/eng/tax/dta_aeoi.htm)；[香港税务局行政修订条例说明](https://www.ird.gov.hk/eng/tax/aeoi/ordinance_2026.htm)；[香港立法会2026年法案进度](https://www.legco.gov.hk/en/legco-business/council/bills-list.html)。条文定位：IRD总页首两项；行政条例介绍首段；LegCo实体草案对应记录。
## 实施、登记和首次交换，分别看日期
对应位置：原课件物理第2页；相关物理页：6、7、48、60。
香港实体草案如获通过，CARF相关规定拟2027-01-01实施，amended CRS相关规定拟2028-01-01实施；2029是后者拟首次交换年度，不能写成2029才实施。课件2027-09 Portal节点仅属旧咨询安排，不是现草案法定登记截止日；拟议登记期限为首次满足香港关联标准年度翌年1月31日前。具体首次提交/交换月份须按最终法律及IRD后续通知执行。
依据：[香港2026年CARF及修订CRS实体草案](https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/aeoi/Inland%20Revenue%20%28Amendment%29%20%28Crypto-Asset%20Reporting%20Framework%20and%20Amended%20Common%20Reporting%20Standard%29%20Bill%202026_Eng.pdf)；[香港税务局AEOI总页](https://www.ird.gov.hk/eng/tax/dta_aeoi.htm)；[香港税务局CARF总页](https://www.ird.gov.hk/eng/tax/dta_carf.htm)。条文定位：clause1(3)-(4)：PDF7/C191；拟s50O(2)：PDF34/C245；2029仅保留课件所述未来交换时间表而非既成事实。
## 特定总收益去重，不等于两套义务全部合并
对应位置：原课件物理第25页；相关物理页：14、15、16、17、61、62。
2026年5月香港实体草案拟允许特定gross proceeds去重：RFI兼具RCASP身份、且同一财务资产出售或赎回总收益已由该RFI按CARF申报时，在已申报范围内可免重复按CRS申报；RFI可就清楚识辨的账户组别另选CRS申报。该安排仍待草案通过，不免除两套规则的其他适用字段、尽调或申报义务，也不能外推至所有交易或其他法域。
依据：[香港2026年CARF及修订CRS实体草案](https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/aeoi/Inland%20Revenue%20%28Amendment%29%20%28Crypto-Asset%20Reporting%20Framework%20and%20Amended%20Common%20Reporting%20Standard%29%20Bill%202026_Eng.pdf)；[香港税务局修订CRS草案说明](https://www.ird.gov.hk/eng/tax/aeoi/crs_bill_2026.htm)。条文定位：clause21(2)拟增s50G(4)，PDF107–108/C391–C393；IRD Preventing dual reporting段。
## 历史名单保留状态日，不扩大“未列”的含义
对应位置：原课件物理第58页；相关物理页：57、59、60、64。
课件明确标注2026-03-03的名单判断及历史数字保留。此次访问的CARF-MCAA文件仍标2026-03-03；CRS-MCAA附录名单标2026-10-01、CARF承诺名单标2026-09-14，均未列中国大陆。中国大陆国内落地部分保留原2026-04-23/24核验日期；本次有限官方搜索未取得相反专项文件，不升级成截至2026-10-19全库核尽的否定结论。香港及澳门名单地位不得替代中国大陆。
依据：[OECD CARF承诺名单](https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/networks/global-forum-tax-transparency/commitments-carf.pdf)；[OECD CARF-MCAA签署名单](https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/topics/policy-issues/tax-transparency-and-international-co-operation/carf-mcaa-signatories.pdf)；[OECD CRS-MCAA附录签署名单](https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/topics/policy-issues/tax-transparency-and-international-co-operation/addendum-crs-mcaa-signatories.pdf)；[国家税务总局2017年第14号公告](https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5207016/content.html)。条文定位：各名录封面状态日和完整列项；课件57页自带历史核验日期。
## 新加坡法规、技术格式与交换时点，分别理解
对应位置：原课件物理第27页；相关物理页：6、48、54、60。
新加坡2026-08-11已公布CARF法规及CRS修订法规、相应税务指南。修订CRS主要要求自2027-01-01适用（S552第4条先自2026-08-11生效）；预计2028首次交换。CRS XML v3.0自2027-01-01用于包括历史年度在内的新报、nil、更正及删除XML报表，此前用v2.0；技术格式切换不等于2027即首次交换新增实体内容。CARF按2027交易年度启动，首次申报例示为2028-05-31，首次伙伴交换拟2028-09；本地CARF XML指南仍应追踪。
依据：[新加坡IRAS CRS最新动态](https://www.iras.gov.sg/taxes/international-tax/common-reporting-standard-(crs)/crs-overview-and-latest-developments)；[新加坡2026年S552号法规](https://assets.egazette.gov.sg/2026/Legislative%20Supplements/Subsidiary%20Legislation%20Supplement/26sls552.pdf)；[新加坡IRAS CARF最新动态](https://www.iras.gov.sg/taxes/international-tax/crypto-asset-reporting-framework-(carf)/carf-overview-and-latest-developments)；[新加坡IRAS CARF指南](https://www.iras.gov.sg/docs/default-source/e-tax/carf-e-tax-guide.pdf?Status=Master&sfvrsn=1d69b717_4)。条文定位：IRAS CRS 2026-01-30、2026-08-11更新；S552 reg1；CARF guide paras2.2,13.10.1,13.11.1。
## 多重税居自证，先核当地生效与重新自证条件
对应位置：原课件物理第29页；相关物理页：26、55、56。
就CRS双重税居个人而言，在修订版CRS于相关辖区生效后、首次或重新取得自证时，不得靠协定tie-breaker只自证一个居民地，应列明全部税务居民地；生效前仍须按当地适用规则判断。实际向哪些辖区报送另受可报告辖区及交换关系限制。CARF另依当地生效规则执行，不以这句话替代其独立适用判断。
依据：[OECD 2025年CRS整合文本](https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2025/04/consolidated-text-of-the-common-reporting-standard-2025_e478bc04/055664b1-en.pdf)；[香港税务局AEOI总页](https://www.ird.gov.hk/eng/tax/dta_aeoi.htm)；[新加坡2026年S552号法规](https://assets.egazette.gov.sg/2026/Legislative%20Supplements/Subsidiary%20Legislation%20Supplement/26sls552.pdf)。条文定位：OECD Commentary on Section IV para4，印刷58页（PDF第59页）；关键限定为(re-)documented；本次替换限定个人。
## 低值电子货币账户，核合计余额与本地金额
对应位置：原课件物理第19页；相关物理页：20、22、23。
OECD低值排除账户须合计同一申报金融机构为同一客户持有的全部SEMP；这些产品合并视为该客户的存款账户：在报告期任何一日，其过去连续90天日终合计余额/价值平均均不得超过USD10,000，须逐日滚动观察。香港2026年5月草案拟对应采用HK$78,000，尚待通过及生效。这不是所有电子钱包、CBDC或单笔交易的通用免报额。
依据：[OECD 2025年CRS整合文本](https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2025/04/consolidated-text-of-the-common-reporting-standard-2025_e478bc04/055664b1-en.pdf)；[香港2026年CARF及修订CRS实体草案](https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/aeoi/Inland%20Revenue%20%28Amendment%29%20%28Crypto-Asset%20Reporting%20Framework%20and%20Amended%20Common%20Reporting%20Standard%29%20Bill%202026_Eng.pdf)。条文定位：OECD VIII(C)(17)(ebis)及评注94quater，印刷26、105–106页；同一申报金融机构聚合见评注VIII第67bis段，印刷99页；香港草案clause23(9)拟增Schedule17C Part3 s5A，PDF115/C407（接续PDF114/C405）。
## 60天产品排除与90日低值账户，分两步判断
对应位置：原课件物理第21页；相关物理页：20、23。
判断树拆成两步：①先核SEMP定义和“仅按客户指令转账”的产品排除。正常业务中，收到转账指令后仍持款超过60天，或未收到指令而收款后持款超过60天，不能据此项主张仅转账排除；②已属于SEMP后，再核90日合计滚动均值的低值账户条件。未超过60天不自动豁免，超过60天或单日USD10,000也不自动等于必须报送。
依据：[OECD 2025年CRS整合文本](https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2025/04/consolidated-text-of-the-common-reporting-standard-2025_e478bc04/055664b1-en.pdf)。条文定位：SectionVIII(A)(9)末段，印刷17页；CommentaryVIII para29octies，印刷88页；低值另见C(17)(ebis)。
## 阅读边界
OECD标准、各地国内法及实际生效的交换关系须分别判断。香港或新加坡推进CARF，不足以推定相关数据已自动交换至中国大陆。本补充不核定所有双边交换关系。
本补充只处理列明事项，不构成全部法域或全部交易的完整解释，也不构成个案法律或税务签署意见。流星农组织整理，并采用AI辅助法源核对。
CRS 2.0课程版本补充
流星农｜原课程资料基准：2026年4月｜本次核验：2026年10月19日
本补充处理下列四组八项口径。页码指64页原PPT的物理页序，封面计第1页；它与画面上的页脚编号可能不同。原课件和录像保留原基准，本补充与课程一并阅读。
香港行政修订与实体扩围，分别看进展
对应位置：原课件物理第6页；相关物理页：7、8、27、44、56、60。
截至2026-10-19：AEOI行政修订已于2026-06-26成为刊宪条例，2027-01-01生效；CARF/amended CRS实体草案已于2026-05-22刊宪、6月3日首读，立法会目录尚无二/三读通过及条例刊宪日期。不能把两者都继续称为“只有3月行政草案”，也不能把实体草案称为已生效法律。
依据：香港税务局AEOI总页；香港税务局行政修订条例说明；香港立法会2026年法案进度。条文定位：IRD总页首两项；行政条例介绍首段；LegCo实体草案对应记录。
实施、登记和首次交换，分别看日期
对应位置：原课件物理第2页；相关物理页：6、7、48、60。
香港实体草案如获通过，CARF相关规定拟2027-01-01实施，amended CRS相关规定拟2028-01-01实施；2029是后者拟首次交换年度，不能写成2029才实施。课件2027-09 Portal节点仅属旧咨询安排，不是现草案法定登记截止日；拟议登记期限为首次满足香港关联标准年度翌年1月31日前。具体首次提交/交换月份须按最终法律及IRD后续通知执行。
依据：香港2026年CARF及修订CRS实体草案；香港税务局AEOI总页；香港税务局CARF总页。条文定位：clause1(3)-(4)：PDF7/C191；拟s50O(2)：PDF34/C245；2029仅保留课件所述未来交换时间表而非既成事实。
特定总收益去重，不等于两套义务全部合并
对应位置：原课件物理第25页；相关物理页：14、15、16、17、61、62。
2026年5月香港实体草案拟允许特定gross proceeds去重：RFI兼具RCASP身份、且同一财务资产出售或赎回总收益已由该RFI按CARF申报时，在已申报范围内可免重复按CRS申报；RFI可就清楚识辨的账户组别另选CRS申报。该安排仍待草案通过，不免除两套规则的其他适用字段、尽调或申报义务，也不能外推至所有交易或其他法域。
依据：香港2026年CARF及修订CRS实体草案；香港税务局修订CRS草案说明。条文定位：clause21(2)拟增s50G(4)，PDF107–108/C391–C393；IRD Preventing dual reporting段。
历史名单保留状态日，不扩大“未列”的含义
对应位置：原课件物理第58页；相关物理页：57、59、60、64。
课件明确标注2026-03-03的名单判断及历史数字保留。此次访问的CARF-MCAA文件仍标2026-03-03；CRS-MCAA附录名单标2026-10-01、CARF承诺名单标2026-09-14，均未列中国大陆。中国大陆国内落地部分保留原2026-04-23/24核验日期；本次有限官方搜索未取得相反专项文件，不升级成截至2026-10-19全库核尽的否定结论。香港及澳门名单地位不得替代中国大陆。
依据：OECD CARF承诺名单；OECD CARF-MCAA签署名单；OECD CRS-MCAA附录签署名单；国家税务总局2017年第14号公告。条文定位：各名录封面状态日和完整列项；课件57页自带历史核验日期。
新加坡法规、技术格式与交换时点，分别理解
对应位置：原课件物理第27页；相关物理页：6、48、54、60。
新加坡2026-08-11已公布CARF法规及CRS修订法规、相应税务指南。修订CRS主要要求自2027-01-01适用（S552第4条先自2026-08-11生效）；预计2028首次交换。CRS XML v3.0自2027-01-01用于包括历史年度在内的新报、nil、更正及删除XML报表，此前用v2.0；技术格式切换不等于2027即首次交换新增实体内容。CARF按2027交易年度启动，首次申报例示为2028-05-31，首次伙伴交换拟2028-09；本地CARF XML指南仍应追踪。
依据：新加坡IRAS CRS最新动态；新加坡2026年S552号法规；新加坡IRAS CARF最新动态；新加坡IRAS CARF指南。条文定位：IRAS CRS 2026-01-30、2026-08-11更新；S552 reg1；CARF guide paras2.2,13.10.1,13.11.1。
多重税居自证，先核当地生效与重新自证条件
对应位置：原课件物理第29页；相关物理页：26、55、56。
就CRS双重税居个人而言，在修订版CRS于相关辖区生效后、首次或重新取得自证时，不得靠协定tie-breaker只自证一个居民地，应列明全部税务居民地；生效前仍须按当地适用规则判断。实际向哪些辖区报送另受可报告辖区及交换关系限制。CARF另依当地生效规则执行，不以这句话替代其独立适用判断。
依据：OECD 2025年CRS整合文本；香港税务局AEOI总页；新加坡2026年S552号法规。条文定位：OECD Commentary on Section IV para4，印刷58页（PDF第59页）；关键限定为(re-)documented；本次替换限定个人。
低值电子货币账户，核合计余额与本地金额
对应位置：原课件物理第19页；相关物理页：20、22、23。
OECD低值排除账户须合计同一申报金融机构为同一客户持有的全部SEMP；这些产品合并视为该客户的存款账户：在报告期任何一日，其过去连续90天日终合计余额/价值平均均不得超过USD10,000，须逐日滚动观察。香港2026年5月草案拟对应采用HK$78,000，尚待通过及生效。这不是所有电子钱包、CBDC或单笔交易的通用免报额。
依据：OECD 2025年CRS整合文本；香港2026年CARF及修订CRS实体草案。条文定位：OECD VIII(C)(17)(ebis)及评注94quater，印刷26、105–106页；同一申报金融机构聚合见评注VIII第67bis段，印刷99页；香港草案clause23(9)拟增Schedule17C Part3 s5A，PDF115/C407（接续PDF114/C405）。
60天产品排除与90日低值账户，分两步判断
对应位置：原课件物理第21页；相关物理页：20、23。
判断树拆成两步：①先核SEMP定义和“仅按客户指令转账”的产品排除。正常业务中，收到转账指令后仍持款超过60天，或未收到指令而收款后持款超过60天，不能据此项主张仅转账排除；②已属于SEMP后，再核90日合计滚动均值的低值账户条件。未超过60天不自动豁免，超过60天或单日USD10,000也不自动等于必须报送。
依据：OECD 2025年CRS整合文本。条文定位：SectionVIII(A)(9)末段，印刷17页；CommentaryVIII para29octies，印刷88页；低值另见C(17)(ebis)。
阅读边界
OECD标准、各地国内法及实际生效的交换关系须分别判断。香港或新加坡推进CARF，不足以推定相关数据已自动交换至中国大陆。本补充不核定所有双边交换关系。
本补充只处理列明事项，不构成全部法域或全部交易的完整解释，也不构成个案法律或税务签署意见。流星农组织整理，并采用AI辅助法源核对。
