9月1日起，外籍个人从外资企业拿的分红要交20%了

一个常见的场景

王总在苏州有一家合资工厂，合伙人是一位持外国护照的老朋友，占股三成。往年年底分红，财务把钱打给这位外籍股东，个人所得税这一块一直是“零”。理由大家都知道：1994年的老文件里，有一条“外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税”。

今年情况变了。财务在系统里看到一份新公告，赶紧来问王总：今年的分红，是不是要扣税了？

答案是：要。2026年9月1日起，这条用了三十多年的免税优惠正式取消。下面用三条原文，把这件事讲清楚。

第一条：分红按“股息红利”交税，税率20%

财政部 税务总局公告2026年第27号（以下简称“27号公告”）第一条写得很直接：

外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，适用20%税率。

换句话说，外籍个人从外资企业拿分红，和中国公民从企业拿分红一样，按20%这个税目和税率来算。以前的“暂免”不再有。

这里有三个关键词，建议对照自己的情况看一看：

· 外籍个人：拿的是外国护照的自然人股东。
· 外商投资企业：被投资的是外资企业或中外合资企业。
· 股息红利：企业用税后利润分给股东的钱。

第二条：企业代扣代缴，次月15日内申报

27号公告第二条规定了谁来扣、什么时候报：

1. 外商投资企业向外籍个人支付股息红利时，应当代扣代缴税款，并于支付所得的次月15日内申报纳税。
2. 企业没有扣缴的，外籍个人应当在取得所得的次年6月30日前自己缴纳税款。
3. 税务机关通知限期缴纳的，外籍个人应当按照期限缴纳。

这一条对企业的财务影响最大。扣税的时点是“支付时”，不是“钱汇出境外时”。很多老板以为钱还没汇出去就不用管，这个理解不对。只要企业向外籍股东支付了分红，扣缴义务就产生了。

举个例子：企业10月份把分红打进外籍股东的境内账户，那么企业就应当在支付时扣下税款，并在11月15日前（含当日）完成申报。

第三条：9月1日起执行，老文件那一项同时废止

27号公告第三条：本公告自2026年9月1日起执行，《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条第（八）项同时废止。

被废止的就是那条“外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税”的规定。注意，废止的只是这一项，不是整份20号文。

两个容易被问到的问题

问：9月1日之前股东会已经决议分红，但9月1日之后才实际付钱，算哪种？

答：27号公告原文只写了“自2026年9月1日起执行”和“支付时代扣代缴”，对“9月1日前宣告、9月1日后支付”的情形没有作出专门规定。这种情况我们不在文章里下结论。建议企业在支付前，带着股东会决议、利润分配方案和支付安排，向主管税务机关确认处理口径，并把沟通结果留档。

问：外籍股东是某个和中国签了税收协定的国家的居民，能不能少交？

答：中国与不少国家和地区签有避免双重征税的协定或安排，有的对股息设定了限制税率。是否能用、能用多少，要看具体是哪一个协定、股东是否符合该协定的居民身份和受益所有人等条件，还要按规定办理相关手续。不同协定的条件和税率不一样，没有一个统一的数字可以套用。建议逐个协定核对原文，再决定是否享受。

对企业和外籍股东分别意味着什么

对企业（外商投资企业）：

· 从9月1日起，向外籍个人股东支付分红，财务要把“代扣代缴”当作固定动作。
· 扣缴期限是支付次月15日内。企业承担未履行扣缴义务的责任，税款仍由纳税人负担。
· 以前的分红流程、付款审批单、境外汇款资料，都要相应更新，把“已扣税”作为付款前的一个检查项。

对外籍个人股东：

· 到手金额会比以前少。分红预期、个人现金流安排要提前调整。
· 如果企业没有扣，自己要在取得所得的次年6月30日前把税缴上，不能因为企业漏扣就当没事。
· 如果你同时还是中国税收居民，境内外所得的申报问题要另外梳理，这里不展开。

常见误区，一次说清

· 误区一：“20号文的免税还在。” 不在了。那一项已在2026年9月1日起废止。
· 误区二：“等钱汇出境外才扣税。” 不对。支付时就要扣。
· 误区三：“协定国股东一律按某个低税率。” 不对。要逐个协定看条件，没有统一税率。
· 误区四：“9月前宣告的分红肯定按老规矩。” 公告没有明确，先问主管税务机关。

分红前的自查清单（企业财务可直接使用）

1. 列出所有外籍个人股东名单，确认护照国籍、持股比例。
2. 确认企业属于外商投资企业，留存相关登记资料。
3. 梳理2026年9月1日之后的每一笔分红支付，标注支付日期。
4. 对每一笔支付，按20%计算应扣税款，支付时扣下。
5. 在支付次月15日内完成扣缴申报，留存申报回执。
6. 对9月1日前宣告、9月1日后支付的分红，单独列出，先向主管税务机关确认口径。
7. 外籍股东如主张适用税收协定，请其提供居民身份等材料，逐个协定核对条件后再处理。
8. 更新内部分红付款审批流程，把“已代扣代缴”设为付款前必查项。
9. 提前通知外籍股东：到手金额变化、税款已代扣、可索取扣缴凭证。

> 免责声明：本文仅为一般性政策解读，不构成针对任何个案的税务或法律意见。具体事项请以主管税务机关口径及专业人士意见为准。
> 条文出处：财政部 税务总局公告2026年第27号；《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）
> 条文引用核验日：2026-10-13