香港公司利得税 8.25% 不是人人能用：两级税率与“关联实体”7项自查

一个常见的场景

陈总这几年在香港先后开了三家公司：一家做贸易，一家持有商标，一家接海外的设计订单。每到报税季，代理会计都会问一句：“哪一家报两级税率？”陈总有点不解：“不是每家公司前200万港元利润都按8.25%吗？我开三家，不就是三个200万？”

这是很多老板对香港利得税最常见的误解。两级税率确实存在，但它有一个限制条件——“关联实体”。下面把规则和自查步骤一次讲清楚。

先看规则：两级税率是什么

根据香港税务局公布的资料，自2018/19课税年度起，香港实行利得税两级制：

· 法团（公司）：应评税利润首200万港元，税率8.25%；超过200万港元的部分，税率16.5%。
· 非法团业务（主要是合伙和独资）：首200万港元7.5%；超出部分15%。

8.25%是公司正常税率16.5%的一半，7.5%是标准税率15%的一半。

关键限制：有“关联实体”的，只能选一家

《税务条例》第14AAC条的意思，用大白话说就是：

一个纳税实体在课税年度基期结束时，如果有一个或多个关联实体，那么这一组关联实体里，只有获提名的那一家可以用两级税率。 其他关联实体，整笔应评税利润按16.5%（法团）或15%（非法团）全额计税。

而且，按第14AAC条以书面选择提名适用两级税率的实体，选择不可撤回（第14AAC条）；不同课税年度可以换另一家关联实体来选，但同一年只能有一家。

回到陈总的例子：如果三家公司都是陈总一个人100%持有，它们互为关联实体。三家里每年只能有一家享受“首200万港元8.25%”，另外两家全部按16.5%。

什么叫“关联实体”和“控制”

按《税务条例》第14AAB条及税务局问答的解释：

一、关联实体，满足以下任一情形：

1. 一方控制另一方；
2. 双方同受同一实体控制；
3. 如果是自然人经营的独资业务，同一人经营的另一家独资业务。

二、控制，一般指一方直接或通过一个或多个其他实体间接：

1. 拥有或控制另一方已发行股本合计超过50%；或
2. 有权行使或控制行使另一方投票权合计超过50%；或
3. 有权享有另一方资本或利润合计超过50%；或
4. 对信托而言，有权享有信托资本中超过50%的既得权益（第14AAB(2)(a)条）。

注意：仅以受托人身份持有，不构成控制（第14AAB(3)条）。

这里的“实体”范围很宽，包括自然人、团体，以及法团、合伙、信托等法律安排。所以，不只是公司和公司之间会构成关联，老板个人名下的独资业务、通过信托持有的公司，都可能被放进同一组关联实体里看。

还有一类公司本身就不能用

根据税务局问答（来源：税务局问答），法团如果已经选择了特定的优惠税率安排，例如合资格企业财资中心（第14D条），或合资格保险业务、飞机租赁、船舶租赁等相关优惠税率，就不适用两级税率。已经享受其中一种优惠的公司，不要再在报税表上同时声明两级税率。

报错了会怎样

税务局问答明确提示：纳税实体如果在报税表中不正确地声明“没有关联实体”或“没有其他关联实体选用两级税率”，而没有合理辩解，可能被处以重罚，并会按不适用两级税率的基础发出补加评税。

所以，这不是一个“先报了再说”的选项。

常见误区

· 误区一：“开多家公司，每家都能用8.25%。” 不对。互为关联实体的，同一年只有一家能用。
· 误区二：“我个人的独资生意和公司没关系。” 不一定。同一人控制的实体之间，可能构成关联。
· 误区三：“持股刚好50%也算控制。” 规则写的是“超过50%”。间接持股按每条持股链各层比例相乘计算，再与直接持股合计，看是否超过50%（第14AAB(5)条）。
· 误区四：“今年选了A公司，以后都只能是A。” 不对。不可撤回的是当年的选择，下一个课税年度可以换。

7项自查清单（报税前逐项打勾）

1. 画股权图：把老板本人、家庭成员持股安排、名下所有公司、合伙和独资业务列出来，标清直接和间接持股比例。
2. 按“超过50%”逐一判断控制关系：股本、投票权、资本或利润分配权，三项任一超过50%就要标出。
3. 找出“同受一方控制”的兄弟公司：同一个人或同一家控股公司控制的几家公司，归为同一组。
4. 核对时间点：关联关系以该课税年度基期结束时的情况为准，年中有股权变动的要特别留意。
5. 排除不能用的公司：已选择企业财资中心等特定优惠税率的法团，从候选名单中剔除。
6. 决定当年提名哪一家：一般优先考虑应评税利润较高、更能用满首200万港元额度的那一家；做出选择前，建议请会计师按各公司利润预测测算一遍。
7. 统一报税口径：同一组里只有被提名的那一家在报税表上声明两级税率，其他公司不得声明；把股权图和测算底稿留档备查。

> 免责声明：本文仅为一般性规则介绍，不构成针对任何个案的税务或法律意见。具体以香港税务局口径及专业人士意见为准。
> 条文出处：香港《税务条例》（第112章）第14AAB条（含第(2)(a)、(3)、(5)款）、第14AAC条；香港税务局《利得税》说明及《利得税两级制常见问题》
> 条文引用核验日：2026-10-13