有美国资产或美国家人：2026年起遗产与赠与税免税额1,500万美元，跨境家庭先查这5件事

清单｜追踪码：gzh-us-1015-03

一个常见的场景

王女士常住上海，女儿在美国读书后留下工作并拿到绿卡，几年前王女士还在加州买了一套房子，登记在自己名下。最近她在新闻里看到「美国遗产税免税额提到1,500万美元」，松了一口气：「我那套房子才两百多万美元，跟遗产税没关系了吧？」

答案可能并不是她想的那样。1,500万美元这个数字是真的，但它适用于谁、怎么适用，要先把家庭成员的身份和资产所在地分清楚。

先看已确认的规则

美国国税局（IRS）《Estate and Gift Tax 最新动态》页面写明：

· 相关法案于2025年7月4日签署成为法律（公法第119-21号，IRS页面称「Working Families Tax Cuts」法案）；
· 该法修订《国内收入法典》第2010(c)(3)条，把2026年度的基本免税额（basic exclusion amount）提高到1,500万美元；
· IRS 的历年表格中，2025年死亡的基本免税额为1,399万美元，2026年为1,500万美元。

同一页面还列明：2026年赠与的年度免税额为每位受赠人1.9万美元，与2025年相同。

第1件事：先分清家里每个人的美国税务身份

IRS 对遗产税申报区分两类人：

· 美国公民或居民：IRS 说明，美国公民即使不住在美国，也要就全球资产承担美国遗产税；死亡时全球资产公允市值加上调整后应税赠与超过当年基本免税额的，需要提交 Form 706。
· 非美国公民、非美国居民：适用另一套表格（Form 706-NA、Form 709-NA）。IRS 说明，此类人士去世时，在美国境内资产的公允市值超过6万美元的，遗嘱执行人须提交 Form 706-NA。

所以，1,500万美元是基本免税额的口径，不要直接套用到非美国人身上。非美国人可用的抵免和计税方式与美国人不同，需要单独核算。

回到王女士：她本人不是美国公民也不住在美国，加州房产属于美国境内资产，价值远超6万美元——她的家人将来可能需要面对 Form 706-NA 的申报问题。

第2件事：列一张「美国境内资产」清单

对非美国人而言，关键是哪些资产「位于美国」。IRS 赠与税问答写明：非美国公民、非美国居民的赠与人，就位于美国境内的不动产和有形财产的赠与，需要缴纳赠与税（及隔代转移税）；在某些情况下，对无形财产的赠与也可能征税（第2501(a)、2511(b)条）。

建议列出：美国房产、存放在美国的贵重物品、美国公司股权、美国银行和券商账户，并注明持有人和取得时间。具体每类资产是否属于美国境内资产，需要逐项分析。

第3件事：赠与之前先看申报门槛

IRS 问答列明，非美国人赠与人出现下列情形之一，须提交 Form 709-NA：

1. 赠与了任何「未来权益」；
2. 2026年给配偶以外任一受赠人的「现时权益」赠与合计超过1.9万美元；
3. 2026年直接赠与非美国公民配偶的合计超过19.4万美元。

IRS 还提示：赠与税一般由赠与人承担；夫妻「分割赠与」只有在双方都是美国公民或居民时才可使用。

很多家庭以为「给孩子钱不用申报」，这不能一概而论，要看赠与人身份、财产类型和金额。

第4件事：配偶是不是美国公民

IRS 说明：配偶是美国公民的，直接赠与一般适用无限额婚姻扣除；配偶不是美国公民的，免税赠与限于现时权益赠与且低于年度额度（2026年为19.4万美元）。

另外，自2011年起，生存配偶可以通过及时提交的遗产税申报表，选择承接已故配偶未使用的免税额（portability，便携选择）。

补充：受赠人卖掉受赠财产时的税基

IRS 问答还提示了一个容易被忽略的点：一般规则下，受赠人取得财产的税基与赠与人手中的税基相同。IRS 举例：赠与人以1万美元买入的土地赠与他人，受赠人之后以10万美元卖出，需要就9万美元的收益缴纳所得税；赠与财产的税基一般可以加上已缴纳的赠与税（第1015条）。IRS 同时注明，通过遗产继承取得的财产，规则不同。

这意味着，「生前赠与」和「身后继承」在美国所得税上的后果可能不同。是否提前赠与、赠与什么，需要把赠与税、遗产税和日后出售时的所得税放在一起测算，而不是只看1,500万美元这一个数字。

第5件事：与国内申报一起看

如果家庭成员是中国税务居民，美国资产的收入、处置，还要放进中国境外所得申报的框架里一起看（10月14日的境外所得自查篇已讲过，这里不展开）。保单类安排我们放在 PPLI 系列中单独讨论。

常见误区

· 「1,500万美元对所有人都适用。」 不对。非美国人有不同的申报门槛和规则。
· 「赠与没有申报义务。」 不能一概而论，超过年度额度或涉及未来权益的，可能需要申报。
· 「房子在美国，人在中国，就不归美国管。」 美国境内资产仍在美国遗产与赠与税的视野内。

免责声明：本文仅为一般性规则介绍，不构成针对任何个案的税务或法律意见。美国税务问题请以 IRS 口径及美国执业税务专业人士意见为准。
资料出处：IRS《What's new — Estate and Gift Tax》；IRS《Some nonresidents with U.S. assets must file estate tax returns》；IRS《Frequently asked questions on gift taxes for nonresidents not citizens of the United States》
法规截止日：2026-10-13
追踪码：gzh-us-1015-03

关于作者
邓建发，流星农跨境法税团队
专注跨境身份与税务居民、境外所得与税收抵免、家族财富跨境安排、涉税争议。

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